cpa税法增值税计算题

（一）委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理 　　【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2004年7月发生以下业务：　　（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。　　（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。　　（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。　　（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。　　（白酒的消费税固定税额为每斤元，比例税率为25%）。　　要求：　　（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。　　（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税　　【答案】（1）乙酒厂：　　委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-25％）＝122933（元）　　应代收代缴的消费税＝122933×25％+8×2000×＝38733（元）　　②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）　　（2）甲酒厂：　　①销售委托加工收回的白酒不交消费税。　　②应纳增值税：　　销项税额＝7×16000×17%=19040（元）　　进项税额＝30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）　　应纳增值税=19040-15440=3600（元）　　【点评】委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在委托加工应税消费品业务中，受托方（个体经营者除外）要代收代缴消费税，并对收取的加工费缴纳销项税；而委托方对支付的加工费如果取得专用发票，是可以抵扣进项税额的。受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：　　组成计税价格＝（ 材料成本 + 加工费 ） ÷ （ 1 - 消费税税率）　　（二）涉及多方纳税主体流转税计算　　【例题】（改编自梦想成真系列应试指南55页计算题第4题）　　甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，2007年3月各企业经营情况如下：　　（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。　　（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。　　（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款万元；乙企业以总价值（含增值税）为万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。　　（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入万元。　　（5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。　　（6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。　　（7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得符合税法抵扣规定的发票，支付价款万元，支付运费万元，取得货运发票。　　（8）乙企业以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。　　（9）丙企业当月销售某商品，并负责运输，取得销售商品收入100万元，运费收入14万元，已经分别核算。　　题目中所涉及货物增值税税率均为17%.　　本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。　　要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：　　（1）甲企业当月应纳增值税额。　　（2）乙企业当月应纳增值税额。　　（3）丙企业当月应纳增值税额、应纳营业税。　　【答案】业务（1）：　　乙企业购进业务的进项税额＝210×17%＝（万元）　　甲企业销售货物运费的进项税额＝7×7%＝（万元）　　甲企业销售货物销项税额＝210×17%＝（万元）　　业务（2）：　　乙企业销项税额＝（＋5）÷（1+17%）×17%＝（万元）　　业务（3）：　　乙企业销项税额＝（万元）　　甲企业进项税额＝（万元）　　甲企业销项税额＝20÷（1+17%）×17%＝（万元）　　业务（4）：　　甲企业进项税额＝20×13%＋3×7%＝（万元）　　甲企业进项税额转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝（万元）　　甲企业捐赠的销项税额＝[20×（1－13%）+3×（1-7%）]×15%×（1+10%）×13%＝（万元）　　甲企业销售货物的销项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元）　　业务（5）：　　乙企业为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。　　业务（6）：　　甲企业应纳增值税＝28÷（1+4%）×4%×50%＝（万元）　　业务（7）：　　甲企业进项税额＝×10%＋×7%＝（万元）　　业务（8）：　　乙企业投资的销项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元）　　甲企业接受投资的进项税额＝÷（1+17%）×17%＝（万元）　　业务（9）：　　丙企业应纳增值税＝（100+14）÷（1+6%）×6%=（万元）　　（1）甲企业应纳增值税＝（＋＋＋＋）－（＋＋－＋＋）＝（万元）　　（2）乙企业应纳增值税＝（＋＋）－＝（万元）　　（3）丙企业应纳增值税=（万元）　　丙企业应纳营业税＝（7+2+3+1）×3％＝（万元）　　【点评】本题目涉及在错综复杂业务中，各方纳税主体如何纳税问题，解答时，可以在草纸上分别对每个企业涉及的税金分项列示，最后再加总，这样思路就比较清晰了。　　（三）资源税与增值税的结合　　【例题】（源自梦想成真系列经典题解325页第6题）　　某矿山联合企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：　　（1）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。　　（2）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税万元，已全部投入使用。　　（3）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。　　（4）采用直接收款销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。　　（5）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。　　（6）采用分期收款方式销售选煤4000吨，不含税单价50元／吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项下月15日之前收回，并全额开具了增值税专用发票，本月实际收回货款90000元。　　（7）将开采原煤20万吨对外投资。　　（8）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。　　（9）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。　　（10）销售上月收购的原煤500吨，不含税单价50元／吨。　　（资源税单位税额，原煤3元吨，天然气8元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％；选煤与原煤的选矿比为80％）　　要求：按下列顺序回答问题：　　（1）计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。　　（2）计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。　　【答案】（1）资源税：　　①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）　　②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）　　③分期收款方式销售选煤应纳资源税=÷80%×60%×3=（万元）　　④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60（万元）　　⑤食堂用煤应纳资源税=×3=（万元）　　⑥外销天然气应纳资源税=（37000-2000）×8=280000（元）=28（万元）　　应缴纳资源税合计=840＋450＋＋28+（万元）　　【提示】销售上月收购的原煤不交资源税，只交增值税。　　（2）增值税：　　销项税额：　　①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）　　②销售洗煤销项税额=15840×13%=（万元）　　③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=（万元）　　④对外投资原煤销项税额=（22400÷280×20）×13%=208（万元）　　⑤自用原煤销项税额=（22400÷280×）×13%=（万元）　　⑥销售天然气销项税额=6660×13%=（万元）　　⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000＝（万元）　　销项税额合计=2912＋＋＋（万元）　　进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）　　应缴纳增值税=－1204=（万元） 　（四）关税法、消费税法、增值税法、城建税法、教育费附加的结合　　【例题】（源自梦想成真系列经典题解325页第8题）　　某市一家有进出口经营权的外贸公司，2007年10月发生以下经营业务：　　（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。　　公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。　　（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。　　（小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%）　　要求：按下列顺序回答问题：　　（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税；　　（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税；　　（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税；　　（4）计算该企业应纳城建税、教育费附加。　　【答案】（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）　　②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）　　③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=（万元）　　④进口小轿车应缴纳的关税：　　关税的完税价格=450+9+（万元）　　应缴纳关税×60%=（万元）　　⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：　　消费税组成计税价格=（）÷（1-9%）=（万元）　　应缴纳消费税=×9%=（万元）　　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：　　应缴纳增值税=（）×17%=（万元）　　或：×17%=（万元）　　（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）　　②加工货物应缴纳的关税=23×20%=（万元）　　③加工货物应缴纳的增值税=（23+）×17%=（万元）　　（3）国内销售环节应缴纳的增值税①销项税额=÷（1+17%）×17%×24=（万元）　　②进项税额=（9×7%+）÷30×28+（万元）　　③应纳税额=（万元）　　（4）该企业应纳城建税、教育费附加×（7%+3%）=（万元）　　（五）营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税的结合　　【例题】（源自梦想成真系列应试指南364页第4题）　　某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业，账面原值1500万元，评估重置完全价6000万元，成新度比率50%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让，交纳相关交易手续费万元。当地契税率3%.　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）：　　（1）计算甲企业补缴土地出让金应纳契税；　　（2）计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加；　　（3）计算甲企业应缴纳的印花税；　　（4）计算甲企业的土地增值额；　　（5）计算甲企业应缴纳的土地增值税；　　（6）计算乙企业应缴纳的印花税和契税。　　【答案】（1）补缴土地出让金应纳契税=80×3%=（万元）　　（2）甲企业交易过程中的营业税=4000×5%=200（万元）　　交易过程中的城建税=200×7%=14（万元）　　交易过程中的教育费附加=200×3%=6（万元）　　（3）交易过程中的印花税=4000׉=2（万元）　　（4）甲企业办公楼销售价款=4000（万元）　　甲企业办公楼评估价格=6000×50%=3000（万元）　　甲企业支付地价款及相关税费=80+（万元）　　土地增值额=4000－（3000+）=4000－（万元）　　（5）增值率=÷，适用30%的税率土地增值税=×30%=（万元）　　（6）乙企业：　　交易过程中交纳印花税=4000׉=2（万元）　　应纳契税=4000×3%=120（万元）　　【点评】该题目巧妙地将营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税结合在一起，综合考核我们多税种知识的掌握能力。　　（六）所得税计算涉及会计利润正确计算以及流转税问题　　【例题】（源自梦想成真系列经典题解249页计算题第1题）　　位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：　　（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；　　（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；　　（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）；　　（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台；　　（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：　　（1）计算全年销售（营业）收入；　　（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；　　（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；　　（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；　　（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出；　　（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；　　（7）计算2008年应纳企业所得税。　　【答案】（1）全年销售（营业）收入=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（万元）　　（2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（万元）　　（3）全年准予税前扣除的销售费用：　　广告费扣除限额＝5360×15%＝804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。　　（4）全年准予税前扣除的管理费用：　　业务招待费扣除限额＝5360×5‰＝268（万元）　　实际发生额的60%为54万元（90×60%）　　准予税前扣除的管理费用＝600－90＋268－20＝5168（万元）　　（5）全年准予税前扣除的营业外支出：　　会计利润＝（25000+200）×＋300＋20＋80－（25000+200）××5％－450－600－120＝475（万元）　　公益捐赠扣除限额＝475×12%＝57（万元）　　营业外支出中的公益捐赠额＝100×＋100××17%＝184（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。　　（6）全年应纳税所得额：　　直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入营业税）－450（销售费用）－5168（管理费用）－120（营业外支出）＝5632（万元）　　或者间接法：475+100×（）+90-268+20＝5632（万元）　　（7）享受企业所得税15%税率的企业，2008年执行18%税率。　　应纳企业所得税＝5632×18%＝（万元）　　【点评】本题目考核：（1）增值税视同销售的问题，以自产产品对外捐赠、对外投资，要视同销售计算增值税。但由于本题目是外资企业，题目并没有单独要求计算增值税，又由于外资企业不缴纳城建税和教育费附加，所以从整个答案来看，没有计算增值税，但是如果是内资企业，那么就需要计算了。（2）会计利润正确计算问题，会计利润的正确计算影响公益捐赠限额的计算。这里需要注意以自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而对外投资是要确认收入的：

[经典例题]　　x公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法，并按单个存货项目计提存货跌价准备。2008年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2007年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料——A材料”账面余额为100万元，“存货跌价准备——A材料”账面余额为10万元，“应交税费——应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。2009年1月发生如下业务： 　　（1）收购免税农产品作为原材料，实际支付款项150万元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13％计算确定。 　　（2）从甲公司购入生产用的A原材料一批，价款600万元，增值税款102万元，货款已支付。购入材料过程中支付运费5万元（可按7%作为进项税额），A原材料已到达验收入库。 　　（3）接受丙企业委托，加工一批B应税消费品（加工业务属于正保公司的主营业务之一），丙企业交来的原材料成本为万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。这批B产品按照正保公司同类的B产品售价计算价值60万元。丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关款项的收付已经办妥。 　　（4）销售应税消费品B产品一批，销售价格为1000万元（不含增值税），实际成本为860万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。 　　（5）本期建造厂房领用生产用A原材料100万元，其购入时支付的增值税为17万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。 　　（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料系消费税的应税物品。该委托加工材料为上月发出，发出原材料的成本为15万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费3万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与C原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。 　　要求： 　　（1）根据上述资料编制有关会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）； 　　（2）计算本月应交增值税额和应交消费税。 　　[例题答案] 　　（1）编制会计分录： 　　　①购进免税农产品，根据税法上的相关规定：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除： 　　借：原材料　　（150-150*13%） 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（150*13%） 　　　　贷：银行存款　　150 　　②借：原材料——A材料　　（600+5*93%） 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　（102+5*7%） 　　　　　贷：银行存款　　707 　　③借：应收账款　　　　 　　　　　贷：主营业务收入　　15 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（15*17%） 　　　　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　6（60*10%） 　　④借：应收账款　　1170 　　　　　贷：主营业务收入　　1000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　170 　　　　借：主营业务成本　　860 　　　　　　贷：库存商品——B产品　　　860 　　　　借：营业税金及附加　　100 　　　　　　贷：应交税费——应交消费税　　100 　　⑤借：在建工程　　　117 　　　　　贷：原材料——A材料　　100 　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　17 　　　借：在建工程　　 　　　　　贷：库存商品——B产品　　75 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　（90*17%） 　　　　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　9（90*17%） 　　⑥C原材料应交消费税的计税价格＝（15+3）（1-10%）＝20（万元），应纳消费税=20×10%=2（万元） 　　借：委托加工物资　　　　　　　　3 　　　　应交税费——应交消费税　　　2 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　（3*17%） 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　借：原材料——C材料　　　18 　　　　贷：委托加工物资　　　　　18 　　（2）计算本月应交的增值税和应交消费税： 　　应交增值税＝（）-（）=（万元） 　　应交消费税＝6+100+9-2=113（万元） 　　[例题总结与延伸] 　　本例题涵盖购销、委托加工、受托加工以及视同销售等一些业务中增值税和消费税的处理。要特别注意委托加工业务中，收回的委托加工物资的消费税，在存在同类消费品的市场价格时，优先采用市场价格作为计算消费税的依据；如果没有同类消费品的市场价格，要用组成计税价格作为计算消费税的依据。 　　在处理各种业务时，要根据不同业务的性质，考虑各种税费的核算，不要混淆。这主要从各种税费的纳税范围来考虑，涉及到一些基本的税法知识，也需要大家去了解。

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元；　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元；　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）；　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。　　（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。 　　参考答案：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元）　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元）　　（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元）　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：　　（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的110；　　（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；　　（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；　　（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；　　（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；　　（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；　　（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；　　（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；　　（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；　　（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案：　　　（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元）　　（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元）　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元）　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元）　　（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元）　　（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：　　（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；　　（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；　　（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；　　（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的12销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外12的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。　　（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；　　（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；　　（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；　　（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；　　（5）企业应缴纳的土地增值税；　　（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；　　（7）企业应缴纳的房产税。　　参考答案：　　　（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）　　（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）　　（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）　　（4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元）　　（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元）　　增值税率＝（6500－）÷×100%＝　　应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元）　　（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元）　　（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元）　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；　　（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；　　（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次；　　（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；　　（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。　　（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；　　（2）公司2007年应缴纳的房产税；　　（3）公司2007年应缴纳的营业税；　　（4）公司2007年应缴纳的印花税；　　（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案： 　　（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校　　（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元）　　（3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元）　　（4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元）　　（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）