税务师考试税务重组例题

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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有( )。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值

B.以非现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额计入当期损益

D.如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

年7月1日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，不属于债务重组的有( )。

A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

C.以公允价值为500万元的固定资产偿还

D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

3.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有( )。

A.债权人同意减免的债务

B.债务人在未来期间应付的债务本金

C.债务人在未来期间应付的债务利息

D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

4.下列各项中，属于企业留存收益的有()。

A.其他综合收益

B.股本

C.盈余公积

D.未分配利润

5.下列各项说法中正确的有()。

A.股东的股份比例是企业进行股利分配的主要依据

B.股东可以用货币出资

C.股东不可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资

D.投资者投入的非现金资产，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账

【 参考答案及解析】

1.【答案】ABCD。

解析：选项A，重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等;选项B，以非现金资产清偿债务的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益等;选项C，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积;选项D，债权人应当对受让的各项非现金资产按照各自的公允价值入账。

2.【答案】CD。

解析：选项C、D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。

3.【答案】BD。

解析：选项A，减免的债务部分不计入重组后负债账面价值;选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认为财务费用。

4. 【答案】CD。

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。

5. 【答案】ABD。

【解析】《公司法》规定，股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

每日一练

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。

A.为事业单位从事专门的软件开发

B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务

C.为某公司年会提供文艺演出服务

D.从事为期半个月的建筑施工服务

2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是( )。

A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

B.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.纳税人弥补亏损时，筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度

D.对于筹办期间发生的费用支出，应该按照长期待摊费用的处理规定处理

3.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额

4.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租出的临街门市房

B.未投入使用的收款机

C.以融资租赁方式租入的设备

D.未投入使用的办公楼

5.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是( )。

A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

【参考答案及解析】

1.【答案】A。解析：选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。

2.【答案】D。解析：对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理。

3.【答案】C。解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。

4.【答案】B。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

5.【答案】A。解析：一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。