赐我荣华
税务稽查专题－常见经济案件的查帐技巧一、经济案件查帐的要点1、查清违纪违法事实。通过查帐，掌握足以说明违纪违法的事实材料。这里包括查清经济活动的来龙去脉，违纪违法者运用什么手段进行违纪违法的，并获取有关证据。2、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失。在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。3、查证违纪违法者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，违纪违法事实查清后，非法所得数额的落实就比较容易。4、查证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得。二、经济案件查帐中发现问题的技巧一从奇异数字中发现问题。数字奇异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识奇异数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现奇异数字。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现奇异数字。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。3、从数字的精确度发现奇异数字。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步查个明白。二从奇异的购销单位与往来单位发现问题。单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。1、从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为奇异单位，将其作为疑点，进一步查证。2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。3、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额又较大，就应视为奇异往来单位，需进一步查明是否虚列帐户，是否呆帐。三从帐户之间奇异对应关系发现问题。所谓帐户之间的奇异对应关系，就是指记帐凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。1、从资金运动的来路和去向发现奇异帐户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，如在资金来源和去向中发现不对应关系，应特别注意。2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转帐中发现奇异帐户对应关系。近几年，发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要手法就是通过应收款、应付款帐户做手脚。因此，在查帐过程中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款帐户。四从奇异时间中发现问题。1、从经济业务发生的特定时间上发现奇异时间。如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为奇异时间。2、从时间长短中发现奇异时间。在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。如果发现在途时间大大超过了正常时间，就需要进一步查明原因。五从奇异的地点发现问题。1、从距离的远近发现奇异地点。在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为奇异地点。2、从物资运动流向发现奇异地点。物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为奇异地点。六从有关人员的奇异变化中发现问题。1、从经济收入状况认识有关人员的奇异变化。一个人的经济状况取决于他的经济收入和对经济生活的安排。如一个人的经济收入大大超过其收入，应视为奇异变化。2、从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化。人们在长期生活中形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化，实质上也是分析经济收支的矛盾。七从“帐外帐”的来源及其存在形式发现问题。1、以领代报，以借代报形式的帐外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方式，将大量现金另外立折存储；有的将各种基金由劳动服务公司以某种用项为由领出，或者把用后剩余变为帐外资金，或者干脆巧立名目制造帐外资金等等。这类问题在财务上处理的特点是以领据、借据作为报销凭证，借记在各种基金、费用、营业外支出等帐户。2、用各种方式让利于附属单位而形成帐外资金。这样作弊的目的，是将截留的收入变成单位的利润形式，用于不正当的开支。这类弊端留给会计帐目的踪迹是：发票所列价格异常，或工厂销售价格低于规定价格，或附属单位售出价格高于规定价格以及对附属单位有开支无收入，所得手续费、劳务费异常。3、向非独立核算单位拨款，作减少基金处理，形成帐外资金。有些单位利用自己行使拨款职能的方便，向非直属或非独立核算单位拨款，形成帐外资金。这种错误在于混淆了基金缴拨与提存使用的界限。4、直接截留国家收入于帐外。以各种名义截留的国家收入往往都放在附属单位，一般有帐可稽。因其必须出具合法单据给对方，要使用本单位收据、发票等单据，可以考查空白单据的领用记录、序号排列以及有关合同、协议等，不难发现其蛛丝马迹。总之，帐外资金大都是有帐的，不过是单位帐簿之外另设的帐。有的在附属单位，有的是本单位大帐之外的小帐。应根据上述特点和踪迹，发现线索，随时要求提供会计资料，帐外资金就不难发现了。三、经济案件主要作案手法的查帐技巧经济案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以达到变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以达到多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。经济案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。3、监守自盗的查帐技巧。监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。对此种舞弊行为，只需核实领发料单和出门证便可查清问题。4、盗用支票的查帐技巧。盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类帐的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入帐，然后利用银行结算款不入帐来冲平此项盗用款项。其查帐技巧，可审阅现金支票是否有缺号不入帐的情况，同时还可通过该单位的银行存款帐户同银行对帐单逐笔进行核对，以查清问题。5、私吃回扣或吃利息的查帐技巧。“私吃回扣”一般发生在采购人员在采购商品时，给予优惠折扣，而私自截留其差额：“吃利息”一般发生在银行业务人员，少给客户利息，而侵吞其差额。这两种情况的查帐技巧，主要与对方单位或个人进行查询核对。对于“私吃回扣”，还须查对有关购货帐目和对方单位有关开支帐目，才能彻底搞清楚。6、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过证证、帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。7、虚设帐户从中侵吞公款的查帐技巧。虚设帐户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算帐户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款帐户上，而不以客户真实名称开立帐户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏帐方法注销该帐户。其查帐技巧是，一方面清查应收销货款帐户上处理坏帐损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。8、张冠李戴，从中贪污的查帐技巧。采用张冠李戴手段进行贪污，一般是收到客户支付货款的现金后直接借记现金、银行存款以外的一些帐户中，最常见的是记入费用帐户，然后伺机贪污。这种情况的查帐技巧是，根据记帐凭证来检查费用帐户。9、利用差帐、漏帐，截留中饱私囊的查账技巧。在往来结算中发生漏帐、错帐或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在帐上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入帐，而直接冲销该帐户；或者将该帐户转入其他应收款帐目上所虚拟的暂付款帐目后，再开具现金支票现金，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款帐户。其查帐技巧是，前者可通过现金收入凭证与各该帐户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款帐目上的暂付帐户，即能查清。10、“飞过海”手法的查帐技巧。“飞过海”情况，常发生在代人非法套购计划或紧缺物质中获取暴利。这类非法套购的业务活动，有的根本不在帐目上反映；有的通过转帐结算，只在材料账户上作一收一付处理或者直接作为应收、应付或暂收、暂付款不入账，不作购销处理。其查账技巧是：一般都要采用内查外调或者采用函询方式与有关单位的往来帐目进行全面核对验证，才能发现问题。在进行此类查账时，还应同时注意审查其中是否有同贪污、盗窃、贿赂等其他违纪违法行为结合在一起的情况。11、变造、伪造会计凭证、会计帐簿的查账技巧。所谓变造，是指涂改、拼接、挖补会计凭证、会计帐簿的行为。其查账技巧，首先可从审查会计核算资料的完整性入手。如果发现装订成册的证、帐、表有残缺破损，断号少页等情况，就应追查是否属于故意毁损所造成的。同时，通过逐页仔细审阅会计凭证、会计帐簿，有时也可直接发现涂改、拼接、挖补证帐的情况。对于伪造账目的审阅还应仔细注意账面上记载的字迹粗细和墨色是否前后一致，因为伪造证帐往往是通过誊抄的办法来实现的，不会像逐日记录那样字迹有粗有细，墨色深淡不一。遇此情况，还可采用其他审查手段配合进行。同时，可有目的地进行证账内容上的审查，使用核对验证法进行内查外调，查清变造、伪造或已被故意毁页的会计凭证、会计账簿的真实内容。12、虚列成本偷漏税款的查账技巧。虚列成本的手法是多种多样的，常见的有：有意识地多报、多计原材料、燃料的耗用，故意压低产品的数量与金额；利用改变产品的销售成本计算方法增大生产成本金额等。其查账技巧是，要认真审核原材料、燃料耗用数量是否真实，计价是否符合规定，产品实际盘点是否正确，成本计算是否符合规定，产品销售成本计算方法前后是否一致。13、乱摊乱挤成本费用开支的查账技巧。乱摊乱挤成本费用开支，一般表现为将不属于成本开支的费用，如应在基本建设资金、各种专项基金或专项经费中开支的费用，应在企业留用利润中开支的奖金、各种赔偿、违约金、滞纳金和罚款，以及与本单位生产经营无关的其他费用等，列入单位生产费用开支。此类情况通常与偷漏税金行为相联系。查账技巧是，应根据有关成本核算管理的规定和财务会计制度的有关规定，审核生产费用明细帐。14、隐瞒收入、搞小金库的查账技巧。隐瞒收入、搞小金库的情况一般发生在企业将处理废旧物资等其他收入、营业外收入或代人套购物资，从中牟利所得款项，隐瞒不入账，留作本企业或小单位的小金库，甚至也有截留其他经营利润收入的。查帐技巧是，根据相关账目之间的内在联系，查明隐瞒收入的来龙去脉，以求水落石出。
与你隔着桥
【导读】备考税务师财务与会计科目，要熟悉这一科目主要考点，同时要了解常考的题型，比如历年财务与会计考试题型和分值分配情况，同时要掌握一定的答题技巧，这样助力税务师考试更有把握。在复习备考税务师财务与会计考试科目时，要了解熟悉这一科目关键考点，另外要掌握常出的题目，例如往年财务与会计考试题目和得分分配原则，另外要把握一定的答题技巧，这样可以使得税务师考试更有把我，下面是小编整理的税务师财务与会计答题技巧，希望都大家有所帮助。税务师财务与会计答题技巧单选题共40题，难度不大，考查考生对基础知识的掌握程度，考试时可以根据题意直接进行选择，需要提醒考生的是，个别题目会反问提问，让大家选择“不属于”，对于“不适用”的选项，一定要认真审题，避免犯低级错误，在不该丢分的地方失分。如果遇到确实不会的题目，也绝对不能轻言放弃，即使错选，也不会倒扣分!随机选一个，也有25%答对的可能性。多选题的五个备选答案中有2-4个答案符合题意，多选、错选、不选均不得分;少选，每个正确选项可以得分。针对此评分标准，我们要做的就是认真审题，只选择绝对有把握的选项。计算题有8题共16分，考和知识点很细致，但是难度较大，是我们提高得分率的必争之选。综合分析题12小题共24分，从近几年的考试情况来看，综合题的考察以增值税和消费税为主，难度适中。但是分解来看，主要还是以常见考点为主。对于某些小题，针对具体业务难度较小，单单掌握该知识即可得分。当然也有一些前后关联的题目，是做对其他小题的前提，这就要求大家认真对待每一问题目，以免造成一步错步步错的局面，备考中要重视基础内容，熟练掌握常规知识点，勤加练习，轻松应对跨知识点、跨章节题目。了解税务师考试题型和分值分配，掌握以上这些珍贵的答题技巧，应该财务与会计这一科目的考试，更有把握!平时建议税务师考生多练习，利用好网校税务师题库，加强练习，除了巩固基础知识外，也能提升答题速度。以上就是小编今天给大家整理发布的关于税务师财务与会计答题技巧的相关内容，希望对大家有所帮助。距离2020年税务师即将截止，想知道是否符合税务师报名条件，欢迎前往环球网校进行更为详细的了解和咨询!
满溢酒沫
税务稽查如何查处药企账外账及两套账
你知道税务稽查如何查处药企账外账及两套账吗?你对税务稽查如何查处药企账外账及两套账的方法了解吗?下面是我为大家带来的税务稽查如何查处药企账外账及两套账的知识，欢迎阅读。
一、稽查人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息
1、业务性质、经营规模和组织结构;
2、经营情况和经营风险;
3、以前年度被查情况;
4、生产工艺流程;
5、财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况;
6、有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况;
7、同行业或类似行业的相关情况。
二、对内部控制进行测试，看“账外账”存在的可能性。
内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。
1、在控制环境中，管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等，都对是否设“账外账”、或者设“账外账”的比率、大小有重大影响。
2、会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓“交易轨迹”是通过编码、交易索引和联结账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象。其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试，也是我们经常要运用的方法。
3、了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对查出“账外账”大有帮助。
所以，如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对比较高。
三、进行分析性复核，对被查“账外账”存在的可能性进行进一步判断。
关注并利用分析性复核的结果，可以帮助找准突破口，使得在进行实质性测试(实施检查)时，有的放矢、提高工作效率。
1、将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了“账外账”。因此，在检查“账外账”时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况，包括正常业务收入和非正常业务收入;再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。
2、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其趋势是否正常，是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因。
3、计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。
4、分析不合理支出。在查账工作中，若发现来历不明的支出时，要追根求源，如账面上记载供销人员多次到某地出差，但没有与该地发生业务往来，我们稽查人员就要考虑是否存在“账外账”了。
5、根据企业的生产经营情况，分析成本费用中运费、劳务费的含量是否正常，如偏高则应进一步核实。因为，纳税人会考虑用最小的支出使其非法或者超限额支出合法化，如：非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列成本套取资金、减少应纳税所得额。
6、比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及其单位成本、制造费用总额及其构成，进行投入产出分析、产供销(或：进销存)分析。
特别是：
①根据产品的配方(产品配料单)所列生产某种产品耗用各种材料的比例，用企业一种(或几种)材料的实际耗用量计算出应生产的产量;
②根据单位产品包装物的耗用量，用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量;
③根据单位产品燃料或动力的耗用量，用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量;
④根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比较;
⑤对特殊行业根据投料的标准，通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积，然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量，与账面记载边角余料的重量相比较;
⑥对一些特殊产品生产企业，可从考核成品率或合格率着手，查询副品、残次品、下脚料的数量，然后与入账的数量相比。如：在查一个印刷器材企业时，该企业的原材料主要是铝，产成品为PS版——彩印企业需要的感光版。对于该企业，我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式： 产成品(面积)数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产成品的厚度×(1-损耗率)边角余料的重量=原材料铝的投入量×损耗率
⑦比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额。
特别是：
①对计件工资环节的分析，根据单位产品工资的耗用量，用实际发放的工资量计算出生产量;
②对销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例，用实际发放的工资量计算出产品销售量;
③管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析，有的企业为了少缴个人所得税，账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少，但其个人消费支出与其账载收入明显不符，是否有“账外账”就不言自明了。
④比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额，特别是企业产品销售费用中的"运杂费"，因其与销售收入之间有着密切联系，成正比关系。假如运杂费发生额大量发生，而销售收入却变化不大，也应该考虑问题的严重性。如果对上述项目进行分析性复核后，发现异常情况，且管理当局不能合理解释，则说明“账外账”存在的可能性较高，可采取突击检查的办法查出“账外账”。
四、进行实质性测试，及时获取固定证据(其获取证据的具体方法有：询问、检查、监盘、观察、函证、重新计算)。
1、走群众路线寻找突破口。
即按群众反映的线索，询问有关人员后进行追查的方法。因为“账外账”被少数人所支配，分配不公、使用不当，群众看在眼里，很有意见。因此，查“账外账”要重视群众检举揭发工作，一是要对群众反映私设小金库问题进行认真的查处。二是检查某些单位私设“账外账”问题时，要广泛发动群众，找知情人个别了解情况，让群众提供线索和情况，寻找突破口。
2、实施税务检查。
重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌，检查是否有“账外账”及相应的存款单、存款存折及现金，充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料，如：有关材料、产成品，入库、出库的单据，生产报表、销售报表、财务报表，材料保管账、产成品保管账，材料账、产成品账、供销合同，产品的配方(配料单)，出门证、微机中的有关资料等等。查阅股东大会和董事会会议(或者相类似的会议)记录，公司的经营形势、经营状况、重大决策以及利润分配等都与其记录有关，将其与账载记录核对、检查化验、检验部门的化验单、检验单记录，如在检查水泥生产行业时，就发现其化验单与实际销售数量相差较大，从而查出“账外账”。其实，不单是水泥生产行业，其他很多生产行业，都设置了化验、检验部门，而且其数据较为全面、准确。
3、对存货的监盘。
特别是进行分析性复核后，对原材料、半成品、产成品中数量、金额有疑问的品种进行核实数量。将仓库产品的实际数量与“产成品”明细账结存数量相核对，审查是否有销售产品不入“产品销售收入”账以及用白条抵库存等问题。
4、观察，即实地察看被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。
①在对存货的监盘时，检查人员可到企业的生产车间观察、了解(询问)其生产过程、材料使用、产品的生产情况，以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等，是如何核算处理的，有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理，而将其收入留作“小金库”另作他用;
②观察、了解(询问)其机器机械等固定资产的实际情况。因为固定资产原值反映生产和加工能力，有的企业为了达到逃避缴纳税款的目的，真是处心积虑，从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账，整个大循环都游离于账外，那就需要我们稽查人员实地观察;
③生产人员的数量及组成情况;
④经营场所的大小;等等。
5、盘点货币资金。
①如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多，由此便可查出“账外账”;
②到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据，然后与企业的银行存款日记账核对。对未入账的银行账户，到银行调阅银行存款对账单，并逐笔查阅银行传票，落实款项的收取和支付情况，找出款项的往来对象进行统计，为下一步的调查取证作好准备。对企业入账核算的银行账户，也应调阅银行存款对账单与企业的银 行存款日记账逐笔核对，查阅企业的所有业务是否全部入账，未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票，并仔细核对资金去向;
③对于以现金形式进行款项收取和支付的，可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查，了解其资金流向，从而将案件查清。
6、盘查票证(特别是应该连续编号的票据、凭证)，通过检查收支凭证是否齐全，所填写的收入是否足额入账的方法。
在检查时，对该单位所有外购的、自制的或领用的发票、收款收据进行清点，并与已使用的发票、收据(包括作废收据)和结存未用的发票、收据核对、检查其号码能 否衔接、检查票证是否齐全、填写收据的收入是否全部进行会计核算。如发现票据不全或有收入不入账，要进行追查，这样也可以查出“账外账”。
undefined例如：
①到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与“产成品”账户贷方核对，看是否有将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况;
②“产成品”明细账与仓库产品保管明细账户相核对，看是否有由仓库直接销售产品，隐瞒产品销售收入的问题。
7、外调或发出协查函，调查进、销情况。
有的企业确实有“账外账”，但隐匿得很好，甚至在很短的期间内就予以销毁，我们稽查人员“明知有逃避缴纳税款，就是无把柄”，那就需要我们采取迂回的战略战术。
①检查某一单位收入或支出时，与相关的付款或收款单位进行核对。如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况，检查是否有不入账情况;
②到供货方及有关部门核实或认定是否有用假发票或虚开代开的发票套取现金问题;
③检查委托加工、修理修配等应税劳务合同及生产记录，查看委托加工合同是否已执行完毕，应收加工费是否进收入，如未进收入，可到委托方了解是否已付款，如已付款，通过追查加工费的去向即可查出。如：某商贸企业税负较低，通过以上分析性复核，发现其原因为主要专营产品毛利率低、增值小，并且其“应付账款”明细 账中上述专营产品供货单位的应付账款余额基本上是有增无减。我们外调供货单位的“应收账款”明细账时，“应收账款”余额与我们的被查单位“应付账款”余额不相符，将两者比对后，发现返利的事实。
五、现场检查时应注重几个意识：
当采取突击方式进入纳税人的经营场所和财务部门后，要求每一位调查人员具有注重细节的'意识、运用谋略的意识、讲究技巧的意识、注重证据的意识。
1、注重细节的意识。
在查办案件时要善于捕捉利用现场上细微的现象，运用日常生活、社会活动中的知识分析这些现象，发现纳税人的行为上违反日常规律和逻辑的地方，当场指出纳税人错误，给纳税人的心理造成压力，为案件突破打好基础。如：在办理的一起逃避缴纳税款案，起初调查人员在纳税人的经营场所和财务部门没有发现纳税人逃避缴纳 税款的证据，但是纳税人的财务人员的一些行为，引起了调查人员的注意，调查人员注意到纳税人的财务主管几次出入房间的时间较长，回到调查人员面前时，呼吸急促，调查人员想纳税人的办公地点在写字楼的15层，上下楼坐电梯，不可能出现呼吸急促的特征。调查人员断定财务主管在搬运隐匿某些资料，根据这一线索，调查人员在写字楼的14层楼梯间寻找到了被财务主管搬运至此的逃避缴纳税款的证据。
2、运用谋略的意识。
在稽查过程中，难免会遇到在现场检查时，企业会以种种脱辞拒绝提供真实、准确的纳税资料的情形。如：以出纳、库管等重要人员出去办事，不能打开资料柜、文件柜，让调查人员改天来取等理由，隐藏其逃避缴纳税款的证据。此时就需要调查人员首先调整自己的工作情绪，善于把握现场主动，及时宣传税收法律、法规，并运用税收法律、法规的规定以及调查人员的应变能力控制主动权，掌握纳税人的心理，迫使当事人提供纳税资料。也可采用一些社会活动中合理的办法，取得证据资料。
3、讲究技巧的意识。
在办理案件时，要注意工作技巧，每个案件的具体事实不一样，工作技巧也不相同，只有在日常工作多积累、多体会，才能在办理案件时运用自如。如：在遇到不配合工作的当事人时，调查人员应注意理清思路，将办案的过程仔细回顾一下，对每个细节进行回顾，找出漏洞。回过头来可能就看见出路了。
4、注重证据的意识。
证据是证明案件真实情况的一切事实。具有合法性、客观性和关联性。人们常说“打官司就是打证据”，查办案件必须尊重客观事实，依据法律事实，如何将客观事实转变为法律事实是查办案件的关键，也是对取证提出的要求。因此，在查办案件中，应树立较强的证据意识、法律意识，合法取证。所取得的证据应能充分证明调查 的有关问题，相互印证，相互衔接。时刻想着自己查办的案件是否经得起行政诉讼和行政复议，是否依据准确、证据充分。针对不同的案件，如何取证肯定不同，每案的具体情况不同，应开阔办案视野和思路，在如何取证方面下功夫，并根据自己查办案件的具体变化，不断转换思路，准确抓住时机，取得有利证据。同时在查办 案件时既要重视对客观证据得收集，也要重视对主观证据的收集。另应在询问技巧方面多下工夫，对当事人相关人员的询问是很重要的，通过询问能获得线索，进行进一步的深入调查，核实有关问题，并与获得的直接证据相互映证固定证据。调查人员在询问前一定要明确自己询问需要达到的目的和要求。根据案情的发展确定被 询问人的范围，在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的方式，了解被询问人的心理状态，寻找被询问人生活中的闪光点，建立与被询问人的沟通桥梁，以达到调查人员的询问目的。在询问中针对被询问人的说谎应耐心地听，反复地问，往往可以通过被询问人前后矛盾的回答来发现问题，寻找线索，使案情取得突破。在案 件检查中，每位调查人员应高度负责，善于在每一环节抓住战机，做到迅速及时，以快制胜。不给其隐匿、销毁、转移证据的机会，获取第一手证据资料。
5、“慎”是把查处“账外账”办成铁案的基础。
办铁案，必须慎之又慎，查处账外经营，特别是查处大案要案，更要突出一个“慎”字。在查处账外经营的案件时，必须锤打稽查“精品”，让每一件案件都经得起法律的检验。具体要把握三个环节的“慎”。
①执法程序环节“慎”。
在认真分析查处账外经营的执法难点基础上，按照资料的齐全性、内容的完整性、逻辑的一致性、工作的及时性、文书的合法性、证据的充分性等环节，进行了严格的操作程序规定。
②采集证据环节“慎”。
对案件取证环节，要层层把关，确保每个环节相衔接，环环相扣，相互印证。目前，税务稽查取证尚无一套完整的规定和办法，对此，在查处账外经营中，特别注重直接证据材料的收集。如：将收据、出库和发货凭证、企业负责人或财务人员记的流水账第一手资料列为取证的第一目标，有时甚至是一张便笺，稽查人员都视如珍宝。对每一个违法事实，必须对两个以上的当事人做(询问笔录)。要求稽查人员根据稽查工作进展工作的难易程度，对与案件有关的情况和资料，尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技术手段采集证据。并尽一切可能进行内查外调，特别对那些拒不配合稽查的企业，内查外调显得尤为重要。
③组织实施环节“慎”。
在组织方面，必须坚持“四个到位”。即：大要案局长到位，调账科长到位，案件汇报制度到位，查处结果执行到位。
每当发现大要案线索时，根据涉税案件的案情大小和查处的难易程度，统一调整稽查力量，确保案件查处力量;在大要案的查处过程中，必要时提请市局有关职能处室提前介入，对执法程序、取证要求进行指导和把关。在案件分配环节，实施了案件回避制度和调案制度。规定稽查人员在发现被查企业的领导或财务人虽是自己的亲朋好友时，应及时向领导汇报，申请回避。同时，制定对案件的事前、事中、事后分析制度和案件点评制度，对案件查处的全过程进行监督。并引入查案竞争机制，对稽查时间较长、疑点较多、查而末决的“拖案”，则及时进行调案，指定新的稽查专案组接管，原稽查小组向接管稽查小组移交出所有涉案资料，从而推动案件的查处。
